Как отразить сальдо по счету 46 в бухгалтерском балансе?

Comments

• Здравствуйте! Сальдо по счету 46 Выполненные этапы по незавершенным работам отражается в строке баланса запасы. Так как это по своей экономической сути-незавершенное производство (НЗП) и отражается также, как НЗП-в запасах, но в оценке суммы выручки не предъявленной заказчику. В дебиторской задолженности отражается сумма уже предъявленной выручки заказчику, на стоимость принятых им работ.Реализация выполненных работ заказчику состоялась. По счету 46 отражается выручка текущего периода по факту выполнения работ, но не предъявленная заказчику(реализации работ заказчику не было).
• Александр Байсаров, спасибо!
  
  Тогда еще уточняющий вопрос. 
  Т.к. работы еще не выполнены, по счету 20 должно отражаться НЗП (строка Запасы),
  а если в Запасы будут попадать данные 46 счета, не будет ли заводнения по данной строке? 
  
  Через несколько месяцев начнутся работы по договору, а я пока не представляю как это связать с 46 счетом.
  Договор на 1,5 года, этапы не выделены (может вообще не нужен счет 46??) . ПБУ 2/08 не применяется, предприятие малое.
  
  А не правильней ли будет отражать это как прочие оборотные активы? Ведь по сути - это не НЗП и не дебиторская задолженность. 
  
  Александр, буду благодарна если укажете нормативный документ по данному вопросу.
• Добрый день
  

  Цитата: Т.к. работы еще не выполнены, по счету 20 должно отражаться НЗП (строка Запасы),а если в Запасы будут попадать данные 46 счета, не будет ли заводнения по данной строке?

  Дт 46 Кт 90 - отражена выручка, не предъявленная заказчиком, по выполненному этапу работ;
  дт 90 Кт 20 - списаны затраты, относящиеся к выполненному этапу.

  Цитата: А не правильней ли будет отражать это как прочие оборотные активы?

  Считаю, что это более правильно. Но это вопрос дискуссионный
  

  Цитата: ПБУ 2/08 не применяется, предприятие малое.

  Если Вы ПБУ 2/08 можете не применять, зачем Вам в отчетности выделять выручку, не предъявленную Заказчиком.
• Цитата: Цитата: Т.к. работы еще не выполнены, по счету 20 должно отражаться НЗП (строка Запасы),а если в Запасы будут попадать данные 46 счета, не будет ли заводнения по данной строке?Дт 46 Кт 90 - отражена выручка, не предъявленная заказчиком, по выполненному этапу работ;дт 90 Кт 20 - списаны затраты, относящиеся к выполненному этапу.

  Этапов нет. И как я понимаю, затраты я смогу списать лишь при условии передачи результатов работ Заказчику, то есть через 1,5 года. Нет?
  
  

  Цитата: Цитата: ПБУ 2/08 не применяется, предприятие малое.Если Вы ПБУ 2/08 можете не применять, зачем Вам в отчетности выделять выручку, не предъявленную Заказчиком.

  Но ведь как и как дебиторскую задолженность я показать не могу. Ведь работы не выполнены и Заказчиком не приняты.
  Если это можно сделать по другому, то подскажите  как.
• Здравствуйте!

  Цитата: Цитата: Цитата: Т.к. работы еще не выполнены, по счету 20 должно отражаться НЗП (строка Запасы),а если в Запасы будут попадать данные 46 счета, не будет ли заводнения по данной строке?Дт 46 Кт 90 - отражена выручка, не предъявленная заказчиком, по выполненному этапу работ;дт 90 Кт 20 - списаны затраты, относящиеся к выполненному этапу.Этапов нет. И как я понимаю, затраты я смогу списать лишь при условии передачи результатов работ Заказчику, то есть через 1,5 года. Нет?

  Нет, понимаете не верно при использовании 46 счета. Наименование 46 счета не изменилось. Изменилось его практическое применение в связи с принятием ПБУ 2\2008.
  Ежемесячно подсчитываете объем выполненных работ, определяете выручку и себестоимость объема выполненных работ за месяц. Выручку учитываете на 46 счете, а себестоимость, приходящуюся на объем выполненных работ списываете с 20 счета на 90.02-продажи. Таким образом остатка на 20 счете не будет в части затрат, по которым определена выручка.
  Если не использовать ПБУ 2\2008, т.е счет 46, то затраты учитываете как НЗП на 20 счете, и списываете в продажи по мере реализации работ (акт выполненных работ должен подписать заказчик). Если договором подряда предусмотрено финансирование работ, то полученные деньги от заказчика учитываете как авансы полученные на 62.2 счете. Вы пишите этапов нет. Результат работы будет передан заказчику по окончании договора подряда в полном объеме на всю сумму договора подряда (через 1,5 года), тогда Вы правы.
  По существу вопроса, я считаю остаток по 46 счету следует отражать в запасах. Так как это по своей сути НЗП, только оценка по сумме выручки.В прочих оборотных активах отражаются активы стоимость которых несущественна. Нормативки, именно по отражению остатка по 46 счету, я пока не нашел.
• Александр, тогда получается, что в нашем случае мы вообще не должны использовать счет 46, и соответственно в балансе его не будет.
  А будет НЗП по счету 20, до окончания договора.
  
  Кстати, я задала вопрос 1С - почему данные по счету 46 попадают в строку Дебиторская задолженность. На основании какого документа было принято такое решение.
  Они мне дали ссылку на сайт Минфина, в частности на "РЕКОМЕНДАЦИИ аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2013 год"  где сказано, что                    

  Цитата:В соответствии с ПБУ 2/2008  выручка по договору строительного подряда и расходы по такому договору признаются способом «по мере готовности», если финансовый результат (прибыль или убыток) от исполнения договора на отчетную дату может быть достоверно определен.При этом выручка по договору и расходы по договору определяются исходя из подтвержденной организацией степени завершенности работ по договору на отчетную дату и признаются в отчете о финансовых результатах в тех же отчетных периодах, в которых выполнены соответствующие работы независимо от того, должны или не должны они предъявляться к оплате заказчику до полного завершения работ по договору (этапа работ, предусмотренного договором). При применении способа «по мере готовности» в каждом отчетном периоде определение выручки по договору, расходов по договору и финансового результата по договору производится с учетом выручки по договору и расходов по договору, признанных в предыдущие отчетные периоды по указанному договору.Учитывая изложенное, признанный в бухгалтерском учете согласно ПБУ 2/2008 актив «Не предъявленная к оплате начисленная выручка» в бухгалтерском балансе отражается в составе оборотных активов как отдельный показатель, детализирующий группу статей «Дебиторская задолженность».

  На сайте одного из бухгалтерских журналов указано, что данные по счету 46 должны отражаться по строке "Запасы". Я им тоже задала вопрос о нормативной базе. 
  Жду от них ответа.
• Здравствуйте!
  

  Цитата: Александр, тогда получается, что в нашем случае мы вообще не должны использовать счет 46, и соответственно в балансе его не будет.А будет НЗП по счету 20, до окончания договора.

  Если Вы относитесь к малым предприятиям,то ПБУ 2\2008 можете не применять. Если не будете применять, то счет 46 не используете. Будет НЗП по счету 20, до окончания договора. И авансы полученные на 62.02 по финансированию договора подряда, до выставления акта выполненных работ.Мыслите верно.
  

  Цитата: Кстати, я задала вопрос 1С - почему данные по счету 46 попадают в строку Дебиторская задолженность. На основании какого документа было принято такое решение.Они мне дали ссылку на сайт Минфина, в частности на "РЕКОМЕНДАЦИИ аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2013 год"  где сказано, что

  Я доверяю методистам 1С. Раз они указывают на Рекомендации аудиторам Минфина, то тем более можно доверять.Я имею ввиду автоматическое заполнение бух.отчетности в программе.Я посмотрел, строку по незавершенным этапам работ можно выделить отдельно в составе дебиторской задолженности. Еще один аргумент такого решения, что выручка уже отражена в отчете о финансовых результатах. Что касается строки запасы, то в них отражаются запасы и НЗП по себестоимости, а на счете 46 отражается сумма в оценке непредъявленной выручки. Так что решение 1С мне кажется логичным,тем более основанное на рекомендациях аудиторам.
  Я когда отвечал на Ваш вопрос,руководствовался справочником "Годовой отчет 2010 от журнала "Актуальная бухгалтерия"" ООО "Издательство Гарант-Пресс",2010. В этом справочнике упоминание о 46 счете косвенное, он приведен в качестве основания заполнения строки запасы.А почему именно так, не объясняется. Учитывая, что Рекомендации аудиторам даны позже в 2013 году, я считаю следует руководствоваться Рекомендациями аудиторам.
  Я думаю, если будете использовать 46 счет, то отражайте также как заложено в 1С методистами. Тем более письмо Минфина по Рекомендациям аудиторам обязательно для исполнения аудиторами.В этих ежегодных Рекомендациях аудиторам, Минфин дает ответы на методологические вопросы ведения бухгалтерского учета и составления отчетности по российским стандартам бухгалтерского учета в соответствии с действующими правилами. Обновляют ежегодно по возникающим вопросам.Так что смело можете ими руководствоваться.
• Александр, добрый день!
  
  Перечитывала еще раз наше обсуждение и меня "стукнуло".
  Т.к. мы малое предприятие, то можем не применять ПБУ 2/08. И так как в договоре нет выделенных этапов, то и счет 46 можно не принять, все затраты до даты передачи результата работ формируют НЗП. С этим я разобралась. 
  
  Но тогда мне понятно как формировать проводки. Ведь я же не могу поставить Дт 62 Кт 90 / Дт 90.03  Кт 76-Н? Чем больше читаю, тем больше вопросов 🙁
  Именно поэтому я и стала разбираться со счетом 46 (вспомнила откуда ноги растут 🤯)