Неверно начислен и уплачен НДФЛ: как исправить ошибку прошлых периодов?
Здравствуйте.
Спасибо, что есть такой прекрасный форум, где можно найти поддержку. Буду очень признательна, если кто-то поделится своим опытом в решении моей ситуации.
Сложилась такая ситуация:
В декабре 2020 года в организацию (УСН) принимают сотрудника. Назначают оплату по окладу в размере 20000-00 руб. и ежемесячную премию в размере 10000-00 руб. С декабря 2020 года НДФЛ рассчитывался и платился соответственно не правильно, только с оклада (с 20000-00), премия в расчеты по НДФЛ не включалась. В июле 2021 года бухгалтер заметил ошибку и в июле 2021 года НДФЛ оплачивался исходя из суммы оклад+премия (30000-00). При этому в учете все осталось как есть. Перерасчет налога произведен не был, доплаты в бюджет не было, корректировки по НДФЛ не подавались.
Ранее с такой ситуацией не сталкивалась. Алгоритм решения данного вопроса предполагаю такой:
1. В текущем периоде делаю перерасчет по данному сотруднику по НФДЛ.
2. Выплачиваю в бюджет недостающую сумму.
3. Предупреждаю сотрудника и удерживаю с него излишне выплаченную заработную плату (постепенно, не более 20% за текущий период).
Вопросы в следующем. Правильно ли мной выбран алгоритм действий и нужно ли подавать корректирующие отчеты по НДФЛ за 2020 год и 2021 год.
Заранее спасибо
Спасибо, что есть такой прекрасный форум, где можно найти поддержку. Буду очень признательна, если кто-то поделится своим опытом в решении моей ситуации.
Сложилась такая ситуация:
В декабре 2020 года в организацию (УСН) принимают сотрудника. Назначают оплату по окладу в размере 20000-00 руб. и ежемесячную премию в размере 10000-00 руб. С декабря 2020 года НДФЛ рассчитывался и платился соответственно не правильно, только с оклада (с 20000-00), премия в расчеты по НДФЛ не включалась. В июле 2021 года бухгалтер заметил ошибку и в июле 2021 года НДФЛ оплачивался исходя из суммы оклад+премия (30000-00). При этому в учете все осталось как есть. Перерасчет налога произведен не был, доплаты в бюджет не было, корректировки по НДФЛ не подавались.
Ранее с такой ситуацией не сталкивалась. Алгоритм решения данного вопроса предполагаю такой:
1. В текущем периоде делаю перерасчет по данному сотруднику по НФДЛ.
2. Выплачиваю в бюджет недостающую сумму.
3. Предупреждаю сотрудника и удерживаю с него излишне выплаченную заработную плату (постепенно, не более 20% за текущий период).
Вопросы в следующем. Правильно ли мной выбран алгоритм действий и нужно ли подавать корректирующие отчеты по НДФЛ за 2020 год и 2021 год.
Заранее спасибо
Comments
-
Здравствуйте!Цитата: Алгоритм решения данного вопроса предполагаю такой:1. В текущем периоде делаю перерасчет по данному сотруднику по НФДЛ.2. Выплачиваю в бюджет недостающую сумму.3. Предупреждаю сотрудника и удерживаю с него излишне выплаченную заработную плату (постепенно, не более 20% за текущий период).Последовательность действий в целом неправильная.
Прежде чем перечислять в бюджет НДФЛ, его нужно сначала удержать. Уплата НДФЛ за счет налогового агента не допускается (ст 226 НК).
Кроме того, нет в данном случае излишне выплаченной зарплаты, есть не удержанный НДФЛ, а это не одно и то же.
И сотрудника уведомлять не надо.
1. Делаете перерасчет НДФЛ за 2020 год.
Удерживаете НДФЛ из ближайшей выплате дохода в денежной форме и перечисляете его в бюджет не позднее дня, следующего за днем удержания (п 6 ст 226 НК). НДФЛ перечисляете отдельной платежкой, указав, что это НДФЛ за 2020 год.
Перечисляете в бюджет пени, рассчитанные в соответствии со статьей 75 НК.
И только после этого подаете уточненные 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2020 год.
2. Делаете перерасчет НДФЛ за 2021 год.
Далее почти все как в предыдущем пункте: удержание и перечисление НДФЛ, перечисление пени, подача уточненок за 1 квартал и полугодие 2021.
Может быть даже обойдется без штрафов, если будут выполнены условия статей 123 и 126ю1 НК.
Статья 123 НК:Цитата:1. Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом,влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.2. Налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной настоящей статьей,при одновременном выполнении следующих условий:налоговый расчет (расчет по налогу) представлен в налоговый орган в установленный срок;в налоговом расчете (расчете по налогу) отсутствуют факты неотражения или неполноты отражения сведений и (или) ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей перечислению в бюджетную систему Российской Федерации;налоговым агентом самостоятельно перечислены в бюджетную систему Российской Федерации сумма налога, не перечисленная в установленный срок, и соответствующие пени до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления суммы налога или о назначении выездной налоговой проверки по такому налогу за соответствующий налоговый период.Статья 126.1 НК:Цитата:1. Представление налоговым агентом налоговому органу документов, предусмотренных настоящим Кодексом, содержащих недостоверные сведения, если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126.2 настоящего Кодекса,влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.2. Налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной настоящей статьей, в случае, если имсамостоятельно выявлены ошибки и представлены налоговому органу уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений.Странно, что налоговики до сих пор не обнаружили ошибку, ведь они сверяют РСВ и 6-НДФЛ.
